2025 Yılı Binek Araç Gider Kısıtlaması

2025 Yılı Binek Araç Gider Kısıtlaması
30.12.2024 tarihli 32768 sayılı (2. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayınlanan 329 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde binek araç gider kısıtlaması tutarları 2025 yılı için aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

* Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin KDV hariç 37.000 TL’si gider olarak,
* Binek otomobillerin iktisabına ilişkin ödenen ÖTV ve KDV toplamının 990.000 TL’si gider olarak,
* ÖTV ve KDV hariç maliyet bedelinin 1.100.000 TL’si amortismana tabi bedel olarak,
* ÖTV ve KDV’ nin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği durumlarda 2.100.000 TL’si amortismana tabi bedel olarak
dikkate alınabilecektir.

Belirtilen tutarları aşan ve gider olarak dikkate alınan tutarlarının (amortisman tutarları dahil) kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerektedir.


BİNEK ARAÇ ALIŞI VE MUHASEBE KAYITLARI
Örnek :
01.03.2025 tarihinde alınan binek araç bilgileri aşağıdadır:
Araç Bedeli : 1.500.000,00 TL
ÖTV (%80) : 1.200.000,00 TL
KDV Matrahı (ÖTV Dahil) : 2.700.000,00 TL
HESAPLANAN KDV (%20) : 540.000,00 TL
GENEL TOPLAM : 3.240.000,00 TL

1- KDV ve ÖTV Araç Maliyetine Eklenmeyip Gider Yazıldığında Binek Araç Alış Kaydı:
a) Araç Alış Muhasebe Kaydı

------------------------------------------------------01.03.2025---------------------------------------

254 - ARAÇ MALİYETİ 1.100.000,00
254 - ARAÇ MALİYETİ (AMORTİSMANI KKEG YAZILACAK) 400.000,00
770 - KDV-ÖTV GİDER 990.000,00
689 - KDV-ÖTV (KKEG) 750.000,00
329 SATICI 3.240.000,00
Binek Araç Alış Kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------


b) Amortisman hesaplama:
------------------------------------------------------31.12.2025---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 183.333.33
689 – AMORTİSMAN KKEG 66.666,67
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 250.000,00

2025 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------




------------------------------------------------------31.12.2026---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 220.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 80.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300.000,00

2026 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------



------------------------------------------------------31.12.2027---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 220.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 80.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300.000,00

2027 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------








------------------------------------------------------31.12.2028---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 220.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 80.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 300.000,00

2028 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------



------------------------------------------------------31.12.2029---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 256.666,67
689 – AMORTİSMAN KKEG 93.333,33
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 350.000,00

2029 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------









2- KDV ve ÖTV Araç Maliyetine Eklendiğinde Binek Araç Alımı:
a) Araç Alış Muhasebe Kaydı:
------------------------------------------------------01.03.2025---------------------------------------

254 ARAÇ MALİYETİ 2.100.000,00
254 ARAÇ MALİYETİ (AMORTİSMANI KKEG YAZILACAK) 1.140.000,00
329 SATICI 3.240.000,00
Binek Araç Alış Kaydı
-------------------------------------------------------------------------------------------

b) Amortisman Hesaplamaları
------------------------------------------------------31.12.2025---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 350.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 190.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 540.000,00

2025 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------31.12.2026---------------------------------------
770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 420.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 228.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 648.000,00
2026 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------



------------------------------------------------------31.12.2027---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 420.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 228.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 648.000,00

2027 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------







------------------------------------------------------31.12.2028---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 420.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 228.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 648.000,00

2028 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------



------------------------------------------------------31.12.2029---------------------------------------

770 – AMORTİSMAN GİDERLERİ 490.000,00
689 – AMORTİSMAN KKEG 266.000,00
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 756.000,00

2029 Yılı Binek Araç Kıst Amortisman Kaydı
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
SMMM Miraç ÇOLAK